Подоходный налог с юрлиц (CIT) в Польше

Когда гражданин Украины должен рассчитать налоги в своей стране?

Лица с украинским налоговым резиденством обязаны платить подоходный налог в Украине. 

Согласно украинским нормативным актам резидентом Украины является лицо, которое соответствует одному из следующих критериев (последовательно):

а) является резидентом Украины, 

б) постоянно находиться на территории Украины (в случае проживания как в Украине, так и за ее пределами), 

в) имеет тесные личные или экономические отношения с Украиной (центр жизненных интересов, в случае постоянного проживания как в Украине, так и за рубежом).

А в случае если вышеуказанные условия не могут быть определены – он остается в Украине более 183 дней в году (включая день приезда и отъезда из Украины). 

Если гражданин Украины исполняет вышеуказанные условиям, он должен учитывать в Украине применение украинских налоговых норм – со всеми доходами. 

Могут иностранцы открыть ИП в Польше?

Ответ на этот вопрос теперь уже очевиден – да, могут. Однако для законного предпринимательства в форме Jednoosobowa działalność gospodarcza иностранец должен обладать определенным статусом:

• Иметь сталый побыт или карту долгосрочного резидента EU.
• Иметь временный побыт, но исключительно на основаниях:
  • Воссоединение семьи с человеком, законно проживающим в РП.
  • ВНЖ по браку с поляком / полькой.
  • Обучающемуся в польском вузе (дневной стационар), в т.ч. в аспирантуре.
  • Имеющие ВНЖ на основании ведения бизнеса, зарегистрированного и функционирующего на территории РП.
  • Гуманитарные обстоятельства: беженцы, защита, толерантное пребывание и т.п.
• С 16.12.20 регистрироваться в качестве ИП могут граждане Белоруссии, участники программы Poland.Business Harbour.

Индивидуальное предпринимательство по карте поляка

Наличие карты поляка дает право на открытие ИП в Польше. Напомним, что сама карта не разрешает пребывания в стране, но она дает возможность открыть льготную визу, а, въехав по ней, можно подать документы на регистрацию индивидуального предпринимателя.

Важно понимать, что отсутствие возможности открывать ИП для иностранцев не означает запрет на хозяйственную деятельность вообще. Например, она может быть оформлена в виде Spółka z o.o. или Spółka cywilna

или Spółka cywilna.

Другие ограничения для ИП в Польше

Кроме статуса иностранца существуют и другие параметры, не позволяющие регистрировать бизнесмена, как индивидуального предпринимателя в РП. Они не связаны с гражданством, а распространяются на всех.

Ограничения введены законодательно, и касаются определенных сфер деятельности. Так, к примеру, ИП нельзя открывать, если собираетесь заниматься:

• Выращиванием определенного типа растений.
• Животноводством.
• Страхованием.
• Противопожарными мероприятиями.
• Профсоюзной работой.
• Спортивными клубами.
• Банковской деятельностью.

Существуют и другие ограничения. Прежде чем регистрировать ИП необходимо уточнить доступна ли выбранная деятельность данной форме организации. Сделать это можно в специальном государственном реестре, выбрав интересующий пункт.

Это очень важный момент, т.к. он влияет на всю дальнейшую процедуру, а сами допуски не всегда кажутся логичными. Например, выращивать свиней ИП не может, а добывать уран – пожалуйста (правда, потребуется специальная лицензия).

Налог на азартные игры

С 1 апреля нынешнего года в стране войдет в силу законопроект, легализующий деятельность онлайн-казино. Однако, всем владельцев такого рода сайтов придется сначала пройти лицензирование. В остальном, система взносов будет применяться как и к остальному игровому бизнесу.

В статье мы подробно описали налоги для предпринимателей (ИП, ООО) и простых людей, с которыми столкнется наш соотечественник при ведении бизнеса или устройстве на работу в Польше. Другим стимулом для россиян станет дефицит рабочих в европейском государстве и средняя заработная плата, которая недавно составила более 1 000 евро.

Международные договоры об избежании двойного налогообложения

Чтобы избежать двойного налогообложения нерезидентами и улучшить инвестиционную привлекательность страны, Польша заключает с другими государствами договоры, благодаря которым снижается ставка CIT.

Список заключенных договоров размещается на сайте Министерства финансов Польши.

По состоянию на 2019 год подобные договоры были заключены с 93 странами мира, в том числе с Великобританией, Вьетнамом, Зимбабве, ОАЭ, Узбекистаном и т. д.

Вот пример уменьшенных процентных ставок налога в соответствии с заключенными договорами:

Государство	Ставка с дивидендов	Ставка с полученных процентов
Россия	10	10
Украина	5 или 15	10
Австралия	15	10
Канада	15	15
Италия	10	10
Япония	10	10

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Все предприятия, имеющие статус юридического лица обязаны уплачивать налог на прибыль. Исключением являются товарищества, которые не являются юридическими лицами, а доля прибыли, которую получают партнеры (участники товарищества), подлежит обложению подоходным налогом. Налогоплательщиками налога на прибыль могут быть также хозяйственные группы, состоящие как минимум из двух торговых обществ (обществ с ограниченной ответственностью и/или акционерных обществ, если уставной капитал каждого из участников составляет не менее 1 млн. зл.). Участники налоговой хозяйственной группы должны заключить договор (подлежащий последующему нотариальному заверению) на срок не менее трех лет, а также обязаны соблюдать целый ряд условий, установленных законодательством.

С 01.01.2004 г. ставка налога на прибыль была понижена и на сегодняшний день составляет 19 %. Под прибылью понимается разница, которая образуется в результате превышения общей суммы полученных доходов над суммой расходов за истекший налоговый период. Компании, зарегистрированные не на территории Польши, имеют так называемый «ограниченный налоговый статус» и уплачивают налог лишь на ту прибыль, которая была получена на территории Польши. От налога на прибыль освобождены доходы от сельскохозяйственной деятельности, за исключением доходов, полученных в связи с осуществлением некоторых видов сельского хозяйства; доходы от лесных хозяйств согласно Закону «О лесах»; платежи, полученные в качестве компенсации и в благотворительных целях (включая, образование, здравоохранение, культуру спорт и т.п.); а также доходы, подпадающие под регулирование международными соглашениями.

Привлекательные особенности польского налога на прибыль заключаются в том, что законодательство разрешает относить к затратам суммы практически любых расходов налогоплательщика. Более того, к затратам разрешено также относить рекламные расходы, вложения в неприбыльные объекты, вложения, связанные с поддержкой и развитием науки, затраты на образование, здравоохранение, охрану окружающей среды, благотворительность и пр. Годовые амортизационные отчисления варьируются от 1,5 % до 50 %, а их размер зависит от вида основных фондов. В случае возникновения финансового убытка законодательством разрешается учитывать сумму убытка при расчете налога на прибыль на протяжении пяти очередных налоговых лет, в тоже время, максимальная сумма амортизационных отчислений в одном году не может превышать половины суммы убытков.

Международные соглашения об исключении двойного налогообложения

Одним из стимулов для привлечения иностранных инвестиций в любую страну считается прозрачная фискальная политика и гарантия отсутствия рисков двойного налогообложения. В этом отношении власти Польши делают все возможное: межгосударственные соглашения заключены с 92 странами Западной и Восточной Европы, СНГ, Африки и Азии, обеих Америк и даже с Австралией.

Подписанные договоры позволяют инвесторам, получающим доход в Польше, уплачивать налоги только на ее территории. У себя на родине иностранцы должны платить только те виды сборов, которые не подпадают под действие соглашений между государствами.

Кто освобожден от PIT в 2020 году?

Этот перечень строго установлен законом. Они касаются как отдельного вида людей, так и отдельного вида дохода. Например, освобождаются от уплаты НДФЛ дипломатические работники, представляющие интересы других государств в Польше, и получающие связанный с этим доход.

Не облагаются налогом следующие виды дохода:

1. Социальные пособия.
2. Военные пенсии.
3. Компенсации вреда здоровью и/или за преждевременное расторжение трудового контракта.
4. Выплаты работодателем, связанные с надлежащим исполнением работником своих обязанностей. Например, безалкогольные напитки в жару, питание на работе и т.п.
5. Дополнительные командировочные затраты работодателя на работника, связанные с диетическим питанием.

Есть и перечень отдельных, перманентно изменяемых параметров, связанных с другими способами получения доходов.

Отдельным случаем является отмена подоходного налога для молодежи до 26 лет.

Двойное налогообложение для иностранных граждан

Для иностранных работников важным является факт двойного налогообложения. Проблема в том, что с дохода, полученного в Польше, может быть взят налог, как в самой РП, так на родине иностранца. Защитой от двойного налога являются специальные межгосударственные договоренности. У Украины, России и Белоруссии подобные соглашения с Польшей есть.

В целом эти соглашения устанавливают схожие правила:

• Если иностранец является резидентом Польши, он платит налоги в РП.
• Если не является и получает доход за пределами РП, то на родине или в стране обретения дохода.
• Если иностранец нерезидент, но получает доход в Польше, налоги платятся по месту получения средств – в РП.

Резидентом считается иностранец, имеющий в Польше «экономические и жизненные интересы», а также проживающий (проживший в отчетном периоде) в РП не менее 183 дней в году.

Если первая часть формулировки достаточно размыта (интересы, как правило, заключаются в том, что имеется доход), то именно вторая (183 дня и более) часто является основанием для признания резидентом.

Краткий пример для понимания.

Условие. Некий Богдан Адамович Иванов является гражданином Беларуси, но часто бывает в Польше, откуда и работает удаленно на работодателей из Украины и России. Где должен платить НДФЛ этот иностранец?

Решение. Все зависит от времени, проводимого в РП. Если Б.А. Иванов бывает редко (менее 183 дней в году), и, к примеру, проживает в отеле (хостеле, общежитии, у друзей), то резидентом он являться не будет, а подоходный налог должен оплатить на родине.

Если же Богдан Адамович снял себе квартиру, завел семью (интересы), а в сумме находится в Польше более 183 дней, то он – резидент РП. Соответственно, и НДФЛ он оплачивает по месту проживания.

Есть и третий вариант: если господин Иванов, пребывая в Польше менее 183 дней, устроился на работу – стал наемным работником. За доходы по этой статье он должен оплачивать все необходимые налоги и сборы в Польше. Но их начислением и оплатой занимается работодатель.

Льготы по налогам

Льготных категорий в Польше очень много. Сами льготы реализуются разными способами: возвратом налога или его части, а также снижением ставки. Укажем самые расхожие из оснований:

1. Предприниматели, проходящие обучение, связанное со сферой их деятельности.
2. Уменьшить налог можно на сумму страховых или пенсионных выплат.
3. Затраты на медицинскую реабилитацию.
4. Доноры.
5. Учредители общественно полезных организаций.
6. Имеющие детей.

Кроме этого, множество льгот имеют более узконаправленное применение, да и каждое из указанных может толковаться в более широких смыслах.

Взносы на социальное страхование в 2014 г.

Кроме того, ряд отчислений на социальное обеспечение применяется ко всем работникам и делится между работником и работодателем. Эти страховые взносы уплачиваются как частными, так и государственными служащими до определенного потолка. На 2014 год применяются ставки, указанные в следующей таблице

Страховой полис	Всего	Наемный рабочий %	Работодатель %
Пенсионный фонд	19,52%	9,76%	9,76%
Фонд инвалидности	8,00%	1,5%	6,5%
Промежуточный пенсионный фонд	–	–	0-1,5%
Больничный фонд	2,45%	2,45%	–
Аварийный фонд	0,67%-3,86%	–	0,67%-3,86%
Фонд вознаграждения сотрудников	0,10%	–	0,10%
Фонд труда	2,45%	–	2,45%
Всего (до предела)	19,48%-24,17%	13,71%	19,48%-24,17%
Итого (прошлый лимит)	5,67%–8,86%	2,45%	3,22%–6,41%

Общая ставка налога на работников и обязательное страхование составляют 53%.

Снижение ставки PIT до 17%

16 июля 2019 года, Польское правительство утвердило проект закона, который предусматривает снижение налога на доходы физических лиц уже c 2020 года на 1%.

Согласно проекту закона, c 2020 года подоходный налог в Польше снизится с 18% до 17%. Теперь годовой доход до 85528 злотых будет облагаться по ставке 17%. Суммы превышающие 85528 злотых, как и раньше будут облагаться по ставке 32%.

Авторы проекта подсчитали, что от снижения ставки подоходного налога (НДФЛ) выгоду получат 25 миллионов налогоплательщиков.

После нововведения те, кто будет получать в 2020 году минимальную зарплату 2450 злотых брутто будут получать на руки 43,66 злотых больше. В то же время выгода работников, зарабатывающих 4000 злотых брутто в месяц, вырастет на 56,86 злотых. При заработной плате 5227 злотых брутто на руки можно будет получить на 67,62 злотых больше.

Налоги в Польше — PIT, VAT, CIT

Если вы собираетесь начать свой бизнес в Польше, то вам нужно будет получить  налоговый номер NIP . Отныне этот номер будет использоваться для идентификации вас как на…

Налоговые пороги при уплате НДФЛ

В Польше прогрессивная шкала оплаты налогов, т.е. чем больше Вы зарабатываете, тем больше Ваши отчисления в казну государства. С 1 января 2020 года в Польше принято три налоговых порога. Первый налоговый порог – когда на протяжении всего предыдущего года налогоплательщик в совокупности получил доход не более 42 764 злотых, второй – заработок составил не более 85 528 злотых, третий – заработок составил более 85 528 злотых.

Рассчитываются налоговые пороги следующим образом:

• Для заработка менее 42 764 злотых: сумма заработка ×17%
• Для заработка выше 42 764 злотых, но не более 85 528 злотых: 7 269,88 + (сумма заработка — 42 764) ×18%
• Для заработка выше 85 528 злотых: 7269,88 + 7697,52 + (сумма заработка — 85 528) ×32%

Сколько составляет НДС в Польше

В Польской Республике, как и во всем мире, существует налог на добавленную стоимость с различными ставками и возможностями возврата. Пошлина начисляется при покупке разного рода продуктов и услуг и включается в цену товара.

В Польше существуют разные размеры этих выплат, зависят они от вида предоставляемых услуг:

1. Стандартизированный тариф на добавленную стоимость – 23%.
2. Фрукты и прочие продукты питания, фармацевтическая и медицинская продукция, книги, услуги сельского хозяйства и животноводства, газеты и журналы, удобрения – 8% либо 5%.
3. Пищевые товары, изделия из рыбы, услуги сельского хозяйства и животноводства, лесозаготовки и прочие услуги, связанные с лесом – 3%.
4. Экспорт товаров в Польшу облагается нулевой ставкой НДС, ровно как и доставка продукции внутри одной отрасли, международные услуги транспортных перевозок, периферия для компьютеров, серверов и прочее, компьютерное оборудование и принадлежности для инвалидов, устройства трансфера цифровых данных.

Также освобождаются от уплаты пошлины:

Отдел здравоохранения.

Отдел образования.

Отдел социального снабжения.

Предприятия, осуществляющие финансовые и страховые услуги.

Приезжий, не являющийся гражданином Польши, который осуществляет собственную предпринимательскую деятельность, выполняя разнородные услуги, должен будет заплатить налог на добавленную стоимость, начисленный на покупки своих клиентов.

Обратите внимание

НДС можно оплатить в НС по месту предоставления предпринимательских услуг.

Кейс 3. «Доходы по сравнению с Беларусью выросли примерно на 50%»

Специальность: системный администратор

Открытие ИП: Труймясто, апрель 2021

Вид налогообложения: zasady ogólne (17%)

— В Польшу переехал еще в 2019 году. Сразу работал по умове о праце. Как только получил карту сталэго побыту (ПМЖ), зарегистрировал ИП (ранее мы писали о том, кто может открыть ИП в Польше).

Регистрация

Вся процедура регистрации была онлайн. На заполнение бланка со знакомым бухгалтером ушло 20 минут. Еще 2-3 дня ждал подтверждения. (Кстати, рекомендую делать profil zaufany. Сэкономите 80% времени на разных административных процедурах.)

Счет в банке РКО открыл еще в 2019 году, после перевел его на ИП. Сейчас обслуживаюсь в mBanke, здесь проще работать с безналом.

В Польше распространена практика найма бухгалтера для открытия и ведения ИП. Но так как я вел ИП в Беларуси (давно его закрыл), здесь тоже решил попробовать самостоятельно.

Но вот сейчас пришлось разбираться, как считать налоги, как изменится ZUS c 1 июля. 

Как изменились налоги и доходы

Налог составляет 17% в месяц+ZUS (пониженный — 50%). Я выбрал zasady ogólne (skala podatkowa), так как с этим вид налогообложения было удобнее и быстрее разобраться. Плюс не все виды деятельности позволяют использовать ryczalt.

Кстати, интересный кейс. В мае болел коронавирусом, оформлял больничный. Получил 200 злотых за 12 дней. Это в 3-6 раз меньше, чем получил бы, если бы платил полный ZUS — по подсчётам от 800 до 1500 злотых за две недели больничного.

Доходы по сравнению с Беларусью выросли примерно на 50%. В Беларуси зарплата для моей позиции (системный администратор) была около 1200 рублей. После переезда в Польшу она стала около 1200 у.е, а после открытия ИП выросла до 1400-1700 у. е. В этом году доходы уменьшились, но это напортачили с польским ладом.

Как повлиял на доходы айтишников в Польше «Новый лад». Хотели забрать у богатых и отдать бедным
По теме
Как повлиял на доходы айтишников в Польше «Новый лад». Хотели забрать у богатых и отдать бедным

Кейс 4. «После появления второго клиента заработок увеличился в два раза до $14 тысяч»

Специальность: Java, Tech Lead/Architect

Открытие ИП: Гданьск, осень 2021

Вид налогообложения: ryczalt (12%)

Регистрация 

— Открыл ИП в сентябре прошлого года в Гданьске. Заключил договор с бухгалтерской фирмой (taxsafe.pl). Заполнение форм заняло пару часов, после регистрации можно было заключать договоры с клиентами на территории Польши. Также заполнил необходимую форму для заключения международных договоров. Для фактической работы с такими договорами пришлось ждать две недели.

Самому заниматься регистрацией и заполнением всех форм с нуля сложно. Проще отдать этот кусок работы людям, которые этим постоянно занимаются. Расходы на бухгалтерскую поддержку — 50 долларов в месяц. В taxsafe есть русскоговорящие бухгалтеры. Если английский на бытовом уровне, это более чем достаточно.

Пока с бухгалтерией проблем не возникало. Бывает, приходят с задержкой счета на оплату налогов, но это связано с перегрузкой — им на голову порядка 1000 человек свалилось. В последний месяц все пришло вовремя, наверное, решили кадровые вопросы.

После получения регистрации в течение часа открыл счет в банке. С сотрудниками банка общался на ломаном белорусско-польском и английском.

Как изменились налоги и доходы

Выбрал стандартный ryczalt для айтишников. Раньше он был 15%, сейчас 12% на разработку и 8,5% на QA/анализ и т. п. 

Сейчас сотрудничаю со старым работодателем из Беларуси, также появился второй клиент. Изначально переехал в Польшу на те же деньги, что и в Беларуси. Но после появления второго клиента заработок увеличился в два раза и составляет около 14 тысяч долларов.

Обложение наследства и подарков

Случается, что смена владельца имущества (движимого или недвижимого, денежных вкладов или права на получение выплат) происходит не в результате купли-продажи, а в связи с дарением, наследованием или получением в качестве компенсации. В таких ситуациях новый собственник обязан уплатить часть стоимости объекта в бюджет местной коммуны.

Несмотря на то, что ставки налога утверждаются муниципалитетом, они в значительной степени зависят от характера полученного имущества и степени родства между дарителем и получателем подарка. От уплаты взносов освобождаются операции по передаче польской недвижимости, если наследник и наследодатель не являются резидентами этой страны.

Чем чревато уклонение от налогов?

Что же произойдёт, если граждане решили уклоняться от уплаты налогов? Ничем хорошим это не закончится. Если умышленно скрывать доход или его занижать, тогда следует быть готовым, что рано или поздно нагрянет проверка, которая разберётся во всех тонкостях бизнеса.

В итоге, закон предусмотрел административное или уголовное наказание. Хотя, это крайние меры. Налоговая будет требовать, чтобы были уплачены все невыплаченные налоги. В этом случае могут начисляться штрафные санкции (проценты от прибыли), а это немалая сумма. Также пересматривается налоговая база, граждане лишаются определённых льгот, применяются дополнительно новые налоговые обязательства. Их могут применить одновременно с административным или уголовным наказанием.

Какие налоги в Польше для юридических лиц

Налоги в Польше для ООО и предприятий других форм собственности – невелики. Сборы не душат бизнес в этой стране, как в Украине, а часто наоборот – направлены на поддержку целых отраслей бизнеса.

Так, учредители ООО в сельскохозяйственном бизнесе и лесном хозяйстве и вовсе освобождены от уплаты налога на прибыль. Послаблениями также пользуются плательщики налога с тоннажа.

Возврат налогов в Польше предоставляется в сферах поддержки бизнеса и позволяет польским предпринимателям развиваться и вкладывать освободившиеся средства в развитие организации и обновление оборудования.

Бизнес в Польше для иностранцев выгоднее делать учредив общество с ограниченной ответственность. Подобное предприятие разрешено учредить даже нерезиденту по предъявленному загранпаспорту.

Для учреждения ООО нужно иметь уставной капитал в 5 тысяч злотых, которые не обязательно даже предъявлять, достаточно лишь указать их в декларации.Владельцу подобного бизнеса не нужно платить налогов больше, чем физическому лицу. Учредители ООО платят налоги с прибыли, а также НДС.

В целом налоговая система в Польше достаточно понятная, налогообложение физических и юридических лиц умеренное. В стране созданы все условия как для открытия своего дела, так и для трудовой деятельности наемным работником.

Как получить вид на жительство в Польше и что дает оформление ВНЖ

Как получить гражданство Норвегии

В Чехии признают большую роль украинцев в развитии страны

Образование в Хорватии: все, что нужно знать абитуриенту

В Германии утвердили бюджет без дефицита

Зарплата в Бельгии растет быстрее чем в соседних странах

Как взять кредит в Европе

Налог на дождь

Это не шутка. В Польше действительно существует сбор, именуемый Podatek od deszczu. Не стоит испуганно вспоминать Джанни Родари и волшебный мир Чиполлино. В польском «налоге на дождь» есть своя логика.

Чем больше по площади занимает какое-либо здание, тем больше воды аккумулируется на его крыше, тем, соответственно, больше ее нужно отводить, пропорционально увеличивая нагрузку на ливневую канализацию и сопутствующие системы. За это и взимается Podatek od deszczu.

Критики такого требования уверяют, что нагрузка на системы при эксплуатации здания ничуть не больше, чем если бы на его месте было чистое поле, тем не менее сбор давно утвержден и работает.

При чем здесь 2021 год? При том, что ранее взимание этих средств производилось только со зданий площадью от 3,5 тысяч кв.м., теперь это значение планируют уменьшить до 600 кв.м. Это значит, что под новый сбор попадут теперь и владельцы некоторых частных домов, и большинство многоквартирных домов.

Неограниченные налоговые обязательства в Польше

Физические лица резиденты Польши облагаются налогом на общий доход, независимо от того, где он получен(неограниченные налоговые обязательства). В большинстве случаев польского налогообложения иностранных доходов удается избежать или сократить, применив правила соглашений об избежании двойного налогообложения. Иностранные лица, которые не имеют польского ВНЖ, облагаются налогом только на тот доход, который получен в Польше(ограниченные налоговые обязательства).

Кто признается польским налоговым резидентом

Согласно польскому налоговому законодательству, чтобы стать налоговым резидентом Польши, необходимо:

• Иметь центр личных или экономических интересов на территории Польши(так называемый центр жизненных интересов);
• Находится на территории Польши 183 дней и более в течение календарного года.

Каждый из этих двух критериев будет рассматриваться налоговым органом отдельно. Но достаточно соответствовать хотя бы одному из них, чтобы получить статус налогового резидента Польши. Под личными связями подразумевается семейные и социальные отношения. На практике наиболее общепринятым фактором считается наличие в Польше супруга/супруги или несовершеннолетних детей. В польской налоговой службе разъясняют, что, уезжая в другую страну со всей семьей, центр жизненно важных интересов обычно тоже переносится. Для тех, кто живет один, при установлении центра жизненных интересов следует учитывать страну, где лицо ведет домашнее хозяйство и в которой принимают участие в социальной, политической, культурной жизни.

Определение центра экономических связей

Центром экономических связей на практике является место, где присутствует какой-либо экономический интерес. Например, это может быть место работы, основные источники дохода, инвестиции, недвижимость, движимое имущество, кредиты, банковские счета и т. д. Следовательно, речь идет не только о том, чтобы определить, есть ли у физического лица источник дохода в Польше, но и о других обстоятельствах, связанных как с оплачиваемой трудовой занятостью, так и с расходами на ведение домашнего хозяйства, бизнеса, владения недвижимостью. 

Решение по поводу налогового резидентства будет приниматься, исходя из того, где будут преобладать такие связи. То есть, если человек будет снимать квартиру в другой стране, здесь же иметь банковский счет, а в Польше, например, получать только доход от сдачи недвижимости в аренду, то центром его экономических интересов будет определена не Польша, а эта другая страна.

Определение продолжительности пребывания в Польше

Как указано в разъяснениях польской налоговой службы, критерий продолжительности пребывания считается превышение 183 дней в календарном году.

Помните! Продолжительность пребывания включает каждый день нахождения в стране и день приезда, в том числе!

Если физическое лицо находилось на территории Польши менее 183 дней в календарном году, то к нему данные критерии не применяются. Однако помните, что критерий подразумевает не беспрерывное пребывание на территории страны в течение этого периода, а совокупное пребывание в стране на протяжении календарного года. При подсчете учитываются все дни физического пребывания в Польше.

Сколько стоит открыть общество с ограниченной ответственностью?

Ориентировочный бюджет на открытие Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością при минимальном уставном фонде выглядит так:

1. Подготовка учредительных документов – 1 000 zl.
2. Стоимость нотариальных услуг: 100 zl + 3% от суммы уставного капитала, превышающей 3 000 zl. В нашем случае (5 000 – 3 000) х 3% = 60 zl. 100 + 60 = 160 zl без НДС. С налогом – 196,80 zl.
3. Запись в KRS (500 zl) + «Хозяйственный монитор» (100 zl) — 600 zl.
4. Сбор за регистрацию гражданско-правовых актов: (уст.фонд – нотариус – KRS – «Монитор) х 0,5%, т.е. (5 000 – 196,80 – 500 – 100) х 0,5% = 21 zl.
5. Нотариальное заверение подписей каждого учредителя: 20 — 30 zl за каждую.
6. Регистрация плательщиком VAT — 170 zl.
7. Доверенность (при необходимости) — 17 – 30 zl.

Итого, для польского ООО с единственным владельцем: около 2 020 – 2 050 zl, не считая уставного фонда.

Кто должен подавать декларацию PIT-37

Данный вид налоговой декларации считается самым популярным в Польше. Ее подают все люди, которые в прошлом году получали доходы, которые обязательно должны облагаться налогами. PIT-37 подают все физические лица, которые попадают под первый и второй пороги. Данная декларация не подается только в том случае, когда человек за весь прошлый отчетный год не заработал ни гроша.

PIT-37 должны подавать все наемные сотрудники, которые работают по:

• umowа o prace;
• umowа zlecenia;
• kontrakty menadzerskie;
• dzialalnosc w radach nadzorczych;
• dzialalnosc sportowa.

Также эту декларацию подают пенсионеры, студенты (которые получают стипендию), люди, которые имеют интеллектуальную собственность и получают за нее вознаграждение, а также и все остальные, кто получает какие-либо доходы.

Возврат НДС гостям страны

Любое государство приветствует людей, готовых тратить на его территории денежные средства. Отчасти для того, чтобы эти траты для туристов стали еще более приятными, разработана система возврата НДС (Tax Free). Действует она во всех странах Евросоюза.

Однако чтобы получить возврат в Польше, нужно совершить ряд действий на территории страны, на границе и у себя дома:

1. Покупка должна быть дороже 200 злотых.
2. Продавец должен быть плательщиком VAT (НДС) и иметь возможность выписывать соответствующий документ (образец ниже).
3. Купленный предмет должен покинуть Польшу в ближайшие 3 месяца без распаковки и использования.
4. При выезде документ о возврате средств должен быть одобрен польскими таможенниками (после проверки офицер должен поставить соответствующий штамп).
5. Чтобы не терять времени на границе, турист может воспользоваться .
6. Получить деньги можно либо при повторном обращении в магазин (если есть возможность вернуться туда после таможенного оформления) или у себя на родине. Чаще всего возвратом НДС занимаются банки, работающие в стране постоянного проживания туриста. Узнать об этом можно из формуляра Tax Free.

Разумеется, компенсации подлежит только часть стоимости покупки. В случае с Польшей ее сумма может достичь 23 % от оплаты.

Социальные взносы для работников в Польше

Как и во многих других государствах, взносы на соцстрахование в Польше делятся между наемным работником и его нанимателем:

Название взноса	Начисляется и уплачивается за счет работодателя	Удерживается из зарплаты работника
Пенсионное страхование	9,76 %	9,76 %
На случай несчастья на производстве	1,8 %
На страхование в период нетрудоспособности	2,45 %
Рентные платежи (как обеспечение на случай инвалидности)	6,5 %	1,5 %
В Фонд занятости	2,45 %
В Фонд гарантирования выплат работникам	0,1 %
Медицинское обслуживание	9 %
Подоходный налог	18 (или 32 %)

Ранее уплаты большей части соцвзносов можно было избежать, заключив договор гражданско-правового характера (umowa o dzieło) или поручения (umowa zlecenia) вместо трудового договора.

С 2019 года в трудовое законодательство были внесены существенные корректировки, и теперь все отношения в сфере привлечения специалистов на постоянной основе оформляются только в виде найма на работу (umowa o pracę).

Шкала подоходного налога в 2017 году

В 2017 году изменились налоговые ставки. Теперь налог рассчитывается с помощью двух таблиц. Первая таблица определяет сумму налога.

Годовой доход	Подоходный налог
0 злотых – 85 528 злотых	18% от дохода за вычетом суммы уменьшения налога
более 85 528 злотых	15 395,04 злотых + 32% от излишка сверх 85 528 злотых за вычетом суммы уменьшения налога

Вторая таблица используется для определения суммы, уменьшающей налог от налога.

Годовой доход	Сумма, уменьшающая налог (сумма для вычета из налога)
0 злотых – 6 600 злотых	1188 злотых
6 600 злотых – 11 000 злотых	631.98×(income−6,600)4,400{\ Displaystyle 631,98 \ раз (доход-6600) \ более 4400} злотый
11 000 злотых – 85 528 злотых	556,02 злотых
85 528 злотых – 127 000 злотых	556.02×(income−85,528)41,472{\ Displaystyle 556,02 \ раз (доход – 85 528) \ более 41 472}злотый
более 127 000 злотых	0 злотых